Circolari TA Pubblicate

Il c.d. “Decreto PNRR” ha introdotto un nuovo credito d’imposta, finalizzato a sostenere gli investimenti effettuati nel 2024 e nel 2025 nell’ambito di progetti di innovazione da cui consegua una riduzione dei consumi energetici. Il nuovo tax credit presenta svariate analogie con il c.d. bonus investimenti Industria 4.0 (l’incentivo, infatti, opera in relazione ai medesimi beni materiali e immateriali), ma la fruizione dello stesso richiede il conseguimento di un’effettiva riduzione dei consumi energetici.

Con Provvedimento 14.3.2024, prot. n. 125654/2024, l’Agenzia delle Entrate ha modificato il modello per la Comunicazione dei dati delle liquidazioni periodiche IVA. L’aggiornamento si è reso necessario per recepire la nuova soglia minima dei versamenti IVA periodici, pari a € 100, introdotta dal c.d. “Decreto Adempimenti”.

La procedura di approvazione del bilancio di esercizio impone il rispetto di una serie di adempimenti che, nella generalità dei casi, dovranno essere conclusi entro il prossimo 29.4.2024. Tuttavia, al ricorrere di specifiche esigenze, connesse con la struttura e l’oggetto della società, è possibile posticipare l’approvazione del bilancio sino al 28.6.2024. Esaminiamo di seguito le procedure e le tempistiche da osservare per giungere all’approvazione del bilancio dell’esercizio 2023.

Con CM n. 5/E/2024, l’Agenzia delle Entrate ha fornito i primi chiarimenti sulle novità in materia di reddito di lavoro dipendente introdotte dalla “Legge di Bilancio 2024” e dal c.d. “Decreto Anticipi”. Tra i tanti chiarimenti resi dall’Agenzia delle Entrate assumono particolare rilievo le indicazioni circa le nuove modalità di quantificazione del fringe benefit nell’ipotesi di concessione di finanziamenti al lavoratore dipendente da parte del datore di lavoro.

La L. 145/2018, c.d. “Legge di Bilancio 2019”, ha previsto il riconoscimento di un credito d’imposta fissato in misura pari al 36% delle spese sostenute per l’acquisto di prodotti realizzati con materiali provenienti dalla raccolta differenziata di imballaggi biodegradabili e compostabili o derivati dalla raccolta differenziata della carta e dell’alluminio. Con RM n. 12/E/2024, l’Agenzia delle Entrate ha istituito il codice tributo da esporre nel modello F24 per l’utilizzo in compensazione del bonus in esame.

Gli agenti e i rappresentanti di commercio operanti sul territorio nazionale sono soggetti alla contribuzione ENASARCO, dovuta su tutte le somme spettanti in dipendenza del contratto di agenzia. A decorrere dal 1.1.2024, a seguito della pubblicazione, da parte dell’ISTAT, del tasso di variazione annua dell’indice generale dei prezzi al consumo per le famiglie di operai e impiegati, la Fondazione ENASARCO ha aggiornato gli importi dei minimali contributivi e dei massimali provvigionali.

Con un Comunicato stampa diffuso lo scorso 26.2.2024, il Ministero delle Imprese e del Made in Italy ha annunciato che il c.d. “Decreto PNRR”, in attesa di pubblicazione in GU, prevede l’introduzione di un nuovo credito d’imposta finalizzato a sostenere gli investimenti per la digitalizzazione e la transizione green delle imprese.

Entro il prossimo 18.3.2024 deve essere effettuato il versamento del saldo annuale IVA 2023, come risultante dal modello IVA 2024. Il versamento può essere eseguito in un’unica soluzione o in un massimo di 10 rate mensili. In alternativa, è possibile differire il versamento sino al termine previsto per il saldo delle imposte sui redditi, corrispondendo la maggiorazione dello 0,40% per ogni mese o frazione di mese successivo al 18.3.2024. In relazione ai soggetti ISA, si evidenzia che il D.Lgs. 13/2024, disciplinante il nuovo concordato preventivo biennale, accorda la proroga dal 30.6 al 31.7.204 del termine di versamento del saldo 2023 e del primo acconto 2024 delle imposte sui redditi, nonché del saldo IVA 2023. I soggetti ISA possono quindi effettuare il versamento del saldo IVA 2023 entro il 31.7.2024 (unica soluzione o prima rata di 6), corrispondendo la maggiorazione del 1,60% (senza che sia dunque richiesta l’ulteriore maggiorazione dello 0,40% ordinariamente prevista).

Entro il prossimo 18.3.2024, le società di capitali sono tenute al versamento della tassa annuale per la vidimazione dei libri sociali. Entro la stessa data è possibile sanare, mediante l’istituto del ravvedimento operoso, l’omesso versamento della tassa dovuta per l’annualità 2023. L’importo della tassa annuale sui libri sociali non ha subito alcun aumento rispetto allo scorso anno.

Il D.Lgs. 1/2024, c.d. “Decreto Adempimenti”, introduce, a decorrere dall’anno 2025, alcune semplificazioni agli adempimenti posti in capo ai sostituti d’imposta. È previsto, in particolare, l’esonero dal rilascio e dalla trasmissione all’Agenzia delle Entrate delle Certificazioni Uniche in relazione ai compensi corrisposti ai contribuenti “minimi” e forfetari. Inoltre, i sostituti d’imposta tenuti ad operare le ritenute alla fonte sui compensi che costituiscono redditi di lavoro dipendente o autonomo, potranno effettuare i versamenti mensili delle ritenute e delle trattenute indicando, contestualmente al versamento a mezzo modello F24, anche l’importo delle ritenute e delle trattenute operate, nonché gli eventuali importi a credito. La comunicazione di tali dati nell’ambito del modello F24 determinerà l’esonero dalla presentazione del modello 770.