Circolari TA Pubblicate

Sul SO n. 43/L alla GU n. 305/2024, è stata pubblicata la L. 207/2024, contenente molteplici novità di natura fiscale in gran parte applicabili dal 1.1.2025. La c.d. “Legge di Bilancio 2025” stabilizza, a regime, gli scaglioni di reddito e le relative aliquote IRPEF, nonché le detrazioni spettanti per i redditi di lavoro dipendente e assimilato già previste per l’anno 2024. La L. 207/2024 introduce poi nuove limitazioni alla detrazione delle spese sostenute dai soggetti con reddito complessivo superiore a € 75.000, il cui importo varia in funzione del reddito e della composizione del nucleo familiare. Di contro, è previsto il riconoscimento di un nuovo trattamento integrativo, a favore dei contribuenti con reddito complessivo non superiore a € 20.000, e di una “ulteriore detrazione”, a favore dei titolari di reddito di lavoro dipendente con reddito complessivo superiore a € 20.000 ma non a € 40.000.

Lo scorso 28.12.2024, il Senato ha approvato in via definitiva la c.d. “Legge di Bilancio 2025”, ora in attesa di pubblicazione in GU. Al fine di stimolare gli investimenti in asset produttivi, la c.d. “Legge di Bilancio 2025” ha apportato significative modifiche al credito d’imposta di cui all’art. 38, DL 19/2024. È previsto, in particolare, che il credito d’imposta possa essere riconosciuto, in alternativa alle imprese, anche alle società di servizi energetici (ESCo) certificate, per i progetti di innovazione effettuati presso l’azienda cliente. È poi incrementata la misura dell’agevolazione, con la ridefinizione degli scaglioni di investimento, e introdotta la possibilità di cumulo con il bonus ZES Unica Mezzogiorno e con altri incentivi finanziati da fondi europei. Le nuove e più favorevoli disposizioni si applicano a tutti gli investimenti effettuati a decorrere dal 1.1.2024 (a tal fine è tuttavia richiesta la presentazione di un’apposita comunicazione).

Con la recentissima RM n. 63/E/2024, l’Agenzia delle Entrate ha istituito il codice tributo per l’utilizzo in compensazione, tramite modello F24, del bonus Piano Transizione 5.0 di cui all’art. 38, DL 19/2024, c.d. “Decreto PNRR”. Le imprese beneficiarie possono visualizzare l’ammontare del credito d’imposta utilizzabile in compensazione tramite il proprio Cassetto fiscale, accessibile dall’area riservata del sito Internet dell’Agenzia delle Entrate.

Al fine di evitare l’apertura di una procedura d’infrazione contro l’Italia, la L. 166/2024, di conversione, con modificazioni, del DL 131/2024, c.d. “Decreto Salva Infrazioni”, ha disposto l’abrogazione dell’art. 8, c. 35, L. 67/1988, ossia della norma che accorda(va) l’esclusione da IVA ai prestiti e ai distacchi di personale con rimborso del (solo) relativo costo. Tale nuova previsione di imponibilità IVA, conforme alla normativa unionale, è applicabile ai distacchi e ai prestiti di personale stipulati o rinnovati a partire dal 1.1.2025, indipendentemente dall’entità del corrispettivo pattuito dalle parti.

Il D.Lgs. 110/2024 è intervenuto sul sistema della riscossione delle somme iscritte a ruolo, introducendo, per le istanze di rateazione presentate dal 1.1.2025, nuove e più favorevoli tempistiche per il pagamento delle rate, laddove il debito tributario sia compreso entro la soglia di € 120.000. Il provvedimento ha poi modificato le condizioni che legittimano l’ottenimento della rateazione in presenza di debiti tributari di ammontare superiore alla soglia di € 120.000, documentando la situazione di temporanea difficoltà economica.

Nella seduta di ieri, il Consiglio dei ministri ha approvato la bozza del c.d. “Decreto Milleproroghe”, nell’ambito della quale è accordata la proroga al 31.3.2025 del termine per la stipula dell’assicurazione obbligatoria a copertura dei rischi determinati da calamità ed eventi catastrofali. Entro la fine del corrente anno dovrebbe essere invece pubblicato l’atteso decreto interministeriale con il quale saranno definite le modalità di individuazione degli eventi calamitosi e catastrofali suscettibili di indennizzo, nonché le procedure per la determinazione e l’adeguamento periodico dei premi.

Entro il prossimo 27.12.2024, i soggetti titolari di partita IVA sono tenuti al versamento dell’acconto IVA 2024. L’importo dovuto può essere determinato utilizzando, alternativamente, una delle tre metodologie a disposizione (metodo storico, previsionale o analitico). In ogni caso, il versamento non è dovuto qualora l’acconto IVA risulti d’importo inferiore a € 103,29. Le violazioni per l’omesso o insufficiente versamento dell’acconto fruiscono delle modifiche all’impianto sanzionatorio introdotte dal D.Lgs. 87/2024 di riforma del sistema sanzionatorio tributario.

La legge di conversione del c.d. “Collegato fiscale alla Legge di Bilancio 2025” accorda la proroga al 16.1.2025 per il versamento della seconda o unica rata di acconto delle imposte sul reddito e dell’IRAP. Il versamento può essere effettuato in un’unica soluzione o in un massimo di 5 rate mensili. Tale possibilità è riconosciuta a favore delle persone fisiche titolari di partita IVA, con ricavi dell’anno 2023 non superiori alla soglia di € 170.000.

Per molte aziende le festività natalizie sono l’occasione per fare un regalo ai propri lavoratori dipendenti. Ancorché spesso si tratti di omaggi di beni dal modico valore, le regole generali per la determinazione del reddito di lavoro dipendente ne prevedono la concorrenza al reddito del lavoratore. Tuttavia, qualora il valore dei beni omaggio rientri nel limite dei fringe benefit, gli stessi non concorrono alla formazione del reddito di lavoro dipendente. Con l’approssimarsi delle festività natalizie pare dunque opportuno tornare a esaminare il trattamento fiscale applicabile agli omaggi concessi ai lavoratori dipendenti dell’impresa e ai titolari di redditi assimilati a quello di lavoro dipendente.

I contribuenti che hanno aderito o che aderiranno, entro il 12.12.2024, alla proposta di Concordato Preventivo Biennale, sono tenuti, entro il prossimo 2.12.2024 (il 30.11 cade di sabato), al versamento della seconda o unica rata di acconto delle imposte 2024. In caso di determinazione dell’acconto con il metodo storico, è richiesto il versamento, oltre che delle somme dovute a tale titolo, anche di una maggiorazione calcolata sulla differenza, se positiva, tra il reddito concordato e quello dichiarato per il periodo d’imposta precedente. Nell’ipotesi, invece, di ricorso al metodo previsionale, la seconda rata di acconto deve essere calcolata quale differenza tra l’acconto complessivamente dovuto in base al reddito concordato e quanto versato a titolo di prima rata (calcolata con le regole ordinarie).