Circolari TA Pubblicate

Come noto, il DL 112/2008 ha introdotto rilevanti novità nel regime fiscale delle spese sostenute per prestazioni alberghiere e di ristorazione. Con un recentissimo intervento di prassi, l’Agenzia delle Entrate fornisce nuovi importanti chiarimenti in merito al trattamento di tali spese.

Con l’approssimarsi della chiusura del bilancio relativo all’esercizio 2008, riepiloghiamo le principali novità normative che, direttamente o indirettamente, impattano nell’ambito della chiusura di esercizio e nelle relative scritture contabili. L’argomento sarà oggetto di più circolari informative concentrate nel corrente mese di marzo. Iniziamo dalle modifiche apportate dalla Legge Finanziaria 2008 in tema di ammortamenti.

In sede di conversione in legge del DL 185/2008 (c.d. Decreto “Anti-Crisi”), è stata introdotta una norma che dispone, dal prossimo 30 marzo, l’abrogazione dell’obbligo di tenuta del libro soci per le società a responsabilità limitata. Tale soppressione attribuisce alla pubblicità del Registro Imprese pieno valore anche nei confronti della società stessa (e non solo verso i terzi come avveniva prima). Entro la predetta data, gli amministratori di srl dovranno provvedere ad inviare al Registro Imprese un’apposita dichiarazione contenente l’elenco completo dei soci, integrato dalle ulteriori informazioni che, a seguito dell'abolizione del libro soci, dovranno essere riportate nel Registro delle Imprese (residenza di ciascun socio e versamenti effettuati sulle singole quote).

Con la pubblicazione in GU del DL 5/2009, a decorrere dall’11 febbraio 2009, divengono pienamente operative le misure individuate dal Legislatore per fronteggiare gli effetti della crisi del settore industriale. Il decreto in esame contiene diverse interessanti novità, tra le quali si segnalano gli incentivi per la rottamazione dei veicoli, la detrazione per l’acquisto di mobili ed elettrodomestici nell’ambito di interventi di recupero edilizio e la riproposizione dell'agevolazione per aggregazioni aziendali. Sono state inoltre modificate alcune disposizioni del Decreto "Anti-Crisi" prevedendo la riduzione della misura dell’imposta sostitutiva per la rivalutazione degli immobili e un ulteriore inasprimento della sanzione per l’indebito utilizzo in compensazione dei crediti d’imposta.

Riproponiamo una breve ricognizione sull’evoluzione dei tassi di interesse che risultano particolarmente significativi per le aziende, specie in un periodo “critico” dal punto di vista dell’andamento dei mercati finanziari ed anche del credito alle imprese. Di seguito esponiamo una tabella riassuntiva dei principali tassi aggiornati. Poiché variano con diversa periodicità è stata introdotta una colonna che precisa la decorrenza o il periodo di vigenza. Si noti che la tabella viene modificata, in questa edizione, con l’introduzione di due distinti righi relativi ai tassi di interesse per le rateazioni sulle cartelle esattoriali erariali, cioè fiscali, da una parte e previdenziali (INPS e INAIL) dall’altra. La rateazione delle cartelle è oggi una pratica assai frequente ed è bene dare conto dei diversi tassi di rateazione.

Nelle realtà aziendali è assai diffusa la prassi di concedere ai dipendenti l’utilizzo di un’autovettura, sia per l’espletamento della propria attività lavorativa, sia come integrazione in natura della retribuzione spettante. Esaminiamo le diverse ipotesi e la relativa disciplina fiscale.

I soggetti che svolgono attività di agenzia e rappresentanza di commercio sono sottoposti alla contribuzione obbligatoria integrativa ENASARCO. In attuazione della delibera ENASARCO n. 2/2000 sono obbligati all’iscrizione ENASARCO tutti gli agenti, indipendentemente dalla nazionalità e dalla forma giuridica adottata, che operano in Italia in nome o per conto di preponenti italiani o esteri che abbiano una sede o una dipendenza nel territorio nazionale. Sono altresì tenuti all’iscrizione, gli agenti italiani che operano all’estero in nome e per conto di ditte italiane ed i promotori finanziari. Entro il prossimo 20 febbraio le ditte mandanti devono effettuare il versamento dei contributi ENASARCO relativi al 4° trimestre 2008. Entro il 31 marzo devono altresì versare il contributo annuale al fondo indennità risoluzione rapporto di agenzia (FIRR) accantonato nell’esercizio 2008.

Entro il 28 febbraio 2009 ritorna l’appuntamento annuale dei sostituti d’imposta con la certificazione dei compensi corrisposti nell’anno precedente e delle relative ritenute effettuate.

Come noto, a partire dal 2008, le regole di determinazione della base imponibile IRAP sono differenziate in relazione alla natura giuridica del contribuente. Per le società di capitali e gli enti commerciali la base imponibile IRAP è determinata in base ai valori di bilancio mentre, per gli imprenditori individuali e le società di persone, in base ai valori fiscali. Per gli imprenditori individuali e le società di persone in contabilità ordinaria è tuttavia prevista la possibilità, da manifestarsi con apposita opzione, di determinare la base imponibile adottando le stesse regole previste per i soggetti IRES. Per il triennio 2009 - 2011, l’opzione deve essere esercitata entro il prossimo 2 marzo 2009.

In considerazione dell’attuale crisi di liquidità del sistema produttivo, Equitalia ha previsto alcune nuove agevolazioni in tema di dilazione del debito tributario iscritto a ruolo. Con la direttiva di gruppo del 14 gennaio scorso è stato infatti precisato che, nell'ipotesi di concessione del beneficio della rateazione, nella prima rata del piano di ammortamento il debitore non deve più versare in unica soluzione l'importo degli interessi di mora e degli aggi di riscossione (c.d. “maxi rata”) ma può ripartire anche tali spese nelle rate costanti del piano. Inoltre, è stata ampliata la base dell'indice di liquidità ossia il parametro a cui le imprese devono rifarsi per presentare l'istanza di rateazione dei debiti.