Circolari TP Pubblicate

Il cosiddetto Decreto “Semplificazioni Fiscali” ha modificato le modalità di deduzione dei canoni di locazione finanziaria, eliminando l’obbligo di osservare la durata minima fiscale. La durata minima dei contratti di leasing non rappresenta quindi più un vincolo il cui mancato rispetto comporta l’indeducibilità dei canoni, ma costituisce il periodo temporale minimo in cui è possibile dedurre i canoni stessi. Le nuove disposizioni sono applicabili ai contratti stipulati a partire dal 29.4.2012; ai contratti di leasing stipulati in precedenza continuano ad applicarsi le regole previgenti.

Tra le misure volte a reperire fondi per finanziare la cosiddetta “Riforma del Lavoro”, è stata prevista la riduzione della percentuale di deducibilità delle spese e degli altri componenti negativi relativi ai veicoli utilizzati dagli esercenti arti e professioni, dall’attuale 40% al 27,5%. Un successivo intervento normativo, ancora al vaglio del Parlamento, prevede una ulteriore riduzione della quota deducibile che, se confermata, scenderebbe dal 27,5% al 20%.

Con un recentissimo intervento di prassi, l’Agenzia delle Entrate ha precisato che le spese sostenute dai professionisti iscritti in albi o ordini professionali per la partecipazione alla formazione continua obbligatoria, sono deducibili nella misura del 50% del loro ammontare così come previsto per le spese di partecipazione a corsi e convegni.

La legge di conversione del cosiddetto Decreto “Crescita” modifica il regime IVA per cassa innalzando il limite del volume di affari, per poter esercitare l’opzione, da € 200.000 a € 2 milioni. Il nuovo regime dispone inolltre che, se il cessionario o il committente non aderisce alla disciplina in commento, può detrarre l’IVA al momento dell’effettuazione dell’operazione, anche se il relativo corrispettivo non è ancora stato pagato. Le nuove disposizioni entreranno in vigore, determinando l’abrogazione del precedente regime per cassa, con l’emanazione di un decreto MEF che stabilirà le disposizioni di attuazione della disciplina. Il regime IVA per cassa sarà applicabile in seguito ad opzione da esercitare secondo le modalità che saranno individuate con un provvedimento dell’Agenzia delle Entrate.

In risposta a uno specifico interpello, l’Agenzia delle Entrate ha chiarito che, per i lavoratori autonomi in contabilità semplificata, l’annotazione nel registro IVA del documento riepilogativo di cui all’art. 6, DPR 695/1996, assume rilevanza anche ai fini della determinazione del reddito.

Per stimolare il settore dell’edilizia in un momento di forte stagnazione economica, il cosiddetto Decreto “Crescita” ha prorogato al 30.6.2013 la detrazione riconosciuta sulle spese sostenute per gli interventi di riqualificazione energetica.

Per stimolare il settore dell’edilizia in un momento di forte stagnazione economica, il cosiddetto Decreto “Crescita” prevede l’innalzamento della detrazione IRPEF riconosciuta sulle spese sostenute per gli interventi di recupero del patrimonio edilizio, nella misura del 50%.

Come è noto, nell’intento di favorire l’attività giovanile e quella dei lavoratori in mobilità, il Legislatore ha introdotto con l’art. 27, DL 98/2011 (cosiddetta “Manovra Correttiva 2011”) uno specifico regime fiscale di vantaggio che assorbe il precedente regime dei “minimi” e vi apporta profonde modificazioni. Il “nuovo” regime dei “minimi” ha decorrenza dal 1.1.2012. Con la CM n. 17/E/2012, l’Agenzia delle Entrate ha finalmente diffuso i chiarimenti relativi a tale nuovo regime dei quali si è dato conto nella CP n. 13/2012, alla quale si rimanda. Per concludere l’argomento in questa circolare si riprendono detti chiarimenti con particolare riguardo alla fuoriuscita dal regime di vantaggio e alla cessazione dell’attività, tematiche che non avevano trovato menzione nel precedente intervento per motivi di spazio e opportunità.

Come è noto, nell’intento di favorire l’attività giovanile e quella dei lavoratori in mobilità, il Legislatore ha introdotto con l’art. 27, DL 98/2011 (c.d. “Manovra Correttiva 2011”), uno specifico regime fiscale di vantaggio che assorbe il precedente regime dei “minimi”, rinominato nuovo regime dei “minimi”, e vi apporta profonde modificazioni. Il “nuovo” regime dei “minimi” ha decorrenza dal 1.1.2012. Con il Provvedimento direttoriale n. 185820 del 22.12.2011 e con la recentissima CM n. 17/E/2012, l’Agenzia delle Entrate ha finalmente diffuso prima le disposizioni attuative e poi i chiarimenti relativi ai requisiti soggettivi ed oggettivi, alle modalità dei determinazione del reddito ed agli adempimenti necessari. Poiché detti chiarimenti erano decisamente attesi, visti i notevoli dubbi sollevati dalla normativa di vantaggio, nella presente circolare illustreremo gli aspetti maggiormente rilevanti. In un prossimo intervento saranno invece affrontati gli aspetti prettamente operativi e le peculiarità fiscali della nuova disciplina.

Le ultime manovre fiscali sono ripetutamente intervenute sulla disciplina degli Studi di Settore rafforzandone il relativo impianto sanzionatorio. L’omessa o irregolare compilazione del modello studi può ora comportare l’applicazione dell’accertamento induttivo.