Circolari TP Pubblicate

La “Manovra Correttiva 2010” ha disposto che gli avvisi di accertamento emessi dall’Agenzia delle Entrate a decorrere dal prossimo 1° luglio, divengano esecutivi decorsi 60 giorni dalla notifica al contribuente. L’Amministrazione finanziaria potrà quindi contare su di un titolo esecutivo di natura tributaria, immediatamente utilizzabile ai fini dell’esecuzione forzata, senza dover attendere le lungaggini correlate all’iscrizione e alla notifica dei ruoli esattoriali.

Con il Provvedimento 22.12.2010, l’Agenzia delle Entrate ha fissato le modalità operative per il nuovo obbligo di comunicazione delle operazioni rilevanti ai fini IVA di importo non inferiore a € 3.000. La comunicazione va presentata, esclusivamente per via telematica, con cadenza annuale entro il 30 aprile dell’anno successivo a quello di riferimento. Per il 2010, l’adempimento interessa le sole operazioni di ammontare non inferiore a € 25.000, documentate con fattura. E’ inoltre previsto il differimento del termine di presentazione della comunicazione al 31.10.2011.

La Legge di stabilità ha prorogato fino al 31 dicembre 2011 la detrazione IRPEF del 55% per le spese sostenute per la riqualificazione energetica degli edifici. Per le spese sostenute nel corso del 2011, la detrazione va ripartita in 10 rate annuali di pari importo.

Con un recentissimo intervento di prassi, l’Agenzia delle Entrate ha precisato che le perdite maturate nel corso del regime agevolato possono essere computate in diminuzione dei redditi di lavoro autonomo prodotti in “regime ordinario” nei successivi periodi d’imposta. La medesima risoluzione specifica, inoltre, che i costi sostenuti per gli immobili strumentali acquistati successivamente al 31 dicembre 2009 non sono più fiscalmente deducibili.

La “Manovra Correttiva” ha previsto, a decorrere dal 1° gennaio 2011, il divieto di compensazione nel modello F24 di crediti di natura erariale, in presenza di imposte iscritte a ruolo e non pagate. La medesima disposizione introduce, tuttavia, la possibilità di compensazione “interna” tra somme iscritte a ruolo e crediti relativi alle stesse imposte.

Con l’approssimarsi delle festività natalizie ritorna d’attualità la problematica fiscale attinente gli omaggi destinati alla clientela ed ai propri dipendenti. Esaminiamo il relativo trattamento contabile e fiscale.

Entro il prossimo 30 novembre, i lavoratori autonomi sono chiamati al versamento della seconda o unica rata dell’acconto IRPEF ed IRAP relativo ai redditi conseguiti nel 2010. I professionisti iscritti alla Gestione separata INPS devono provvedere anche al versamento della seconda rata di acconto dei contributi previdenziali. Pur non volendo addentrarci in inutili tecnicismi, si ritiene comunque utile riepilogare le metodologie di calcolo dell’imposta e le relative modalità di versamento.

Con Sentenza n. 20778/2010, la Corte di Cassazione ha stabilito che la rateizzazione delle imposte iscritte a ruolo rappresenta un diritto per il contribuente che versa in difficoltà economiche. Viene inoltre confermato che il provvedimento di rigetto dell’istanza di rateizzazione di un debito avente natura tributaria, può essere oggetto di ricorso di fronte alla Commissione Tributaria territorialmente competente.

Con Sentenza n. 16722/2010, la Corte di Cassazione ha ritenuto che le targhe professionali non sono soggette all’imposta sulla pubblicità. Alle stesse va infatti riconosciuta l’esenzione prevista per le insegne di esercizio delle attività commerciali e di produzione di servizi. Se la targa esposta all'esterno dello studio professionale non contiene messaggi promozionali ma unicamente i nomi, l’attività svolta ed il luogo dello studio, non va assoggettata all’imposta.

Come noto, i titolari di partita IVA che effettuano operazioni con soggetti localizzati nei c.d. “paradisi fiscali”, sono tenuti a comunicarne periodicamente i dati mediante un apposito modello di comunicazione da inviare, esclusivamente in via telematica, all’Agenzia delle Entrate. Il nuovo adempimento ha periodicità mensile o trimestrale a seconda del volume degli scambi effettuati e comporta un attento monitoraggio delle operazioni intercorse con soggetti localizzati in Paesi inclusi nelle c.d. “black list” richiamate dalla norma, che peraltro sono state oggetto di aggiornamento nella scorsa estate. Il termine per l’invio della prima comunicazione, che interessa le operazioni effettuate a partire dal 1° luglio 2010, è stato differito al prossimo 2 novembre. Riprendiamo l’argomento, già trattato nella circolare n. 10/2010, al fine di evidenziare le modifiche normative ad oggi intervenute.