Circolari TP Pubblicate

Come noto, la Legge Finanziaria 2008 ha prorogato per il triennio 2008 - 2010 la detrazione IRPEF del 36% spettante per gli interventi di recupero del patrimonio edilizio nel limite di € 48.000 per unità immobiliare. La Legge Finanziaria 2009 ha ulteriormente prorogato l’agevolazione fiscale sino al 31 dicembre 2011. Le predette proroghe comportano anche l’applicazione dell’aliquota IVA agevolata al 10% relativamente alle spese fatturate fino al 31.12.2011 per gli interventi di recupero del patrimonio edilizio eseguiti su fabbricati a prevalente destinazione abitativa privata.

Esaminiamo per brevi flash le principali disposizioni fiscali inerenti i titolari di reddito di lavoro autonomo contenute nel DL 185/2008 (c.d. Decreto “Anti-Crisi”) in fase di conversione in legge. Le disposizioni in esame, volte a fronteggiare gli effetti dell’attuale crisi economica e finanziaria, sono pienamente operative dal 29 novembre 2008.

La Legge Finanziaria 2008, al fine di incentivare il risparmio energetico, ha prorogato al 31 dicembre 2010 l’agevolazione fiscale prevista per gli interventi di riqualificazione energetica degli edifici esistenti. Detta agevolazione si sostanzia in detrazioni IRPEF, entro il limite che trova capienza nell’imposta annua derivante dalla dichiarazione dei redditi. Il DL 185/2008 (c.d. Decreto “Anti-Crisi”) ha tuttavia previsto alcune gravose limitazioni al beneficio fiscale oltre a richiedere nuovi adempimenti a carico dei contribuenti.

Come noto, le spese per vitto e alloggio sostenute da un professionista sono deducibili nel limite del 2% dei compensi percepiti nell’anno di imposta. Con la pubblicazione del DL 112/2008 (c.d. “Manovra d’estate”), l’IVA assolta per tali spese risulta ora interamente detraibile pur con un’ulteriore limitazione alla deducibilità pari al 75% dei costi sostenuti. I due limiti alla deducibilità, pertanto, ora si sommano: le spese di vitto e alloggio sono deducibili solo al 75% e comunque entro il limite del 2% dei compensi percepiti. Se però le suddette spese di vitto ed alloggio sono anticipate dal cliente (con una procedura un poco macchinosa) al professionista è consentita la detraibilità integrale dell’IVA e la deducibilità integrale dal reddito (niente 75% e 2%). In questa circolare esaminiamo, dunque, come deve fare il professionista per raggiungere questo risultato interessante specie per chi ha spese notevoli.

Uno dei principali interrogativi, che ricorre assai di frequente, riguarda i tempi oltre i quali il Fisco non può più sottoporre ad accertamento i contribuenti. In pratica per non rendere il contribuente soggetto ad un potere impositivo indefinito, la legge pone dei vincoli temporali oltre i quali il Fisco decade dalla possibilità di accertare le imposte. Questa circolare richiama detti vincoli temporali ed offre una semplice tabella con l’ausilio della quale ciascun professionista potrà controllare la propria posizione.

Dal 2009 cade il divieto di cumulo per i pensionati che lavorano. Infatti, con lo scopo di incentivare la permanenza in attività dei pensionati e di contrastare il lavoro irregolare, con decorrenza 1° gennaio 2009, il DL 112/2008, convertito nella Legge 133/2008, prevede il superamento di ogni limite alla piena cumulabilità dei redditi da lavoro e da pensione. In sostanza, viene eliminata la trattenuta sulla pensione (parziale e totale) che scattava in capo ai pensionati che intraprendevano un’attività di lavoro dipendente o autonomo.

Le numerose modifiche intervenute negli ultimi anni sulla deducibilità fiscale dei costi sostenuti per gli autoveicoli hanno comportato una revisione della convenienza tra le differenti forme di acquisto degli autoveicoli. Analizziamo gli aspetti fiscali che caratterizzano le diverse forme contrattuali di acquisto dei veicoli.

Mediante il ravvedimento operoso, i contribuenti hanno la facoltà di regolarizzare errori ed omissioni relativi al pagamento delle imposte (imposte risultanti dalle dichiarazioni, IVA periodica, ritenute di acconto, ecc.), beneficiando di una riduzione delle sanzioni applicabili. Esaminiamo le modalità ed i termini per usufruire di tale istituto.

Il DL 112/2008 (c.d. “Manovra d’estate”) ha previsto, con decorrenza 1° settembre 2008, la detraibilità integrale dell’IVA relativa ai servizi alberghieri e di ristorazione. L’intervento legislativo si è reso necessario al fine di evitare nuove censure comunitarie per la limitazione alla detrazione IVA di tali servizi, storicamente imposta dall’ordinamento tributario nazionale. Al fine di compensare il minor gettito fiscale conseguente l’ampliamento del diritto alla detrazione IVA, viene prevista, a decorrere dall’esercizio 2009, la riduzione al 75% della misura di deducibilità degli oneri connessi alle prestazioni di vitto ed alloggio pur nel consueto limite globale del 2% dei compensi percepiti nel periodo d’imposta.

Il DL 223/2006 (c.d. “Manovra Prodi”) ha previsto, anche nell’ambito dell’attività di lavoro autonomo, la rilevanza reddituale delle plusvalenze e minusvalenze realizzate mediante la cessione, a titolo oneroso, di beni strumentali. In assenza di specifiche indicazioni legislative, l’individuazione della decorrenza di tale disposizione normativa ha fomentato accesi dibattiti dottrinali che vengono finalmente risolti da un recentissimo intervento di prassi dell’Agenzia delle Entrate.